Volltextveröffentlichungen (3)

• Wolters Kluwer

  Richtige Art der Gewinnermittlung durch das Gericht bei einer nicht vorgenommenen Wahl für die Gewinnermittlung durch Überschussrechnung durch einen Kläger - Inhalt der Abgrenzung von Herstellungskosten und Werbungskosten

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Gewinnermittlung

  Ausübung des Wahlrechts

  Keine Wahlrechtsausübung ersichtlich

Papierfundstellen

• BFH/NV 1988, 296

Wird zitiert von ... (15)Neu Zitiert selbst (19)

• BFH, 05.05.1976 - I R 121/74

  Kaufvertrag - Übergabe der Sache - Aktivierung des Anspruchs auf Gegenleistung - …

  Auszug aus BFH, 11.12.1987 - III R 204/84

  In welchem Jahr die Besteuerung beim Verkäufer eintritt, richtet sich nach der Gewinnschätzung, die dem Ergebnis eines aufgrund ordnungsmäßiger Buchführung zustande gekommenen Bestandsvergleichs (§§ 4 Abs. 1, 5 EStG) weitgehend anzunähern ist (vgl. BFH-Urteil vom 5. Mai 1976 I R 121/74, BFHE 119, 59, BStBl II 1976, 541).

  Im Streitfall ist aber unabhängig von der Erfüllung des Kaufvertrags durch die Käufer der Verlust zum 31. Dezember 1973 schon dadurch realisiert, daß der Kläger im Grundstückskaufvertrag, auf den das FG in ordnungsgemäßer Form Bezug genommen hat, die Nutzungen und Lasten auf die Käufer übertragen und gleichzeitig die Auflassung erklärt, somit das wirtschaftliche Eigentum verschafft hat (vgl. BFH-Urteile vom 29. November 1973 IV R 181/71, BFHE 111, 89, BStBl II 1974, 202; vom 5. Mai 1976 I R 121/74, BFHE 119, 59, BStBl II 1976, 541; vom 14. Dezember 1982 VIII R 53/81, BFHE 137, 339, BStBl II 1983, 303).

• BFH, 23.06.1982 - II R 155/80

  Zur Grunderwerbsteuer beim Bauherrenmodell

  Auszug aus BFH, 11.12.1987 - III R 204/84

  Die Vereinbarungen seien in ihrem Bestand derart voneinander abhängig, daß sie miteinander "stehen und fallen" (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 23. Juni 1982 II R 155/80, BFHE 136, 427, BStBl II 1982, 741, m.w.N.).

  Der II. Senat hat zur Bemessungsgrundlage bei der Grunderwerbsteuer entschieden, daß mehrere Verträge (z. B. Grundstückskaufvertrag und Werkvertrag) ein einheitliches auf den Erwerb von fertigem Wohnraum gerichtetes Vertragswerk bilden können (Urteil in BFHE 136, 427, BStBl II 1982, 741;… bestätigt durch Beschluß vom 18. September 1985 II B 7/85, BFH/NV 1986, 561; Urteil vom 15. Januar 1986 II R 141/83, BFHE 145, 453, BStBl II 1986, 418).

• BFH, 25.01.1984 - I R 7/80

  Ausbildungskosten - Berufsausbildungsverhältnis - Rückstellung

  Auszug aus BFH, 11.12.1987 - III R 204/84

  Nach den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung sind Ansprüche und Verbindlichkeiten aus schwebenden Geschäften nicht zu bilanzieren, solange und soweit sie von keiner Partei erfüllt sind und sich gleichwertig gegenüberstehen (vgl. z. B. BFH-Urteil vom 25. Januar 1984 I R 7/80, BFHE 140, 449, BStBl II 1984, 344).

  Nach den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung wirkt sich grundsätzlich ein Verlust auch aus, wenn er noch nicht realisiert ist (zur Rückstellung für drohende Verluste vgl. Urteil in BFHE 140, 449, BStBl II 1984, 344).

 
• BFH, 02.03.1982 - VIII R 225/80

  Zu den Anforderungen an die Schätzungsmethode der Geldverkehrsrechnung

  Auszug aus BFH, 11.12.1987 - III R 204/84

  Da also eine vom Kläger getroffene Wahl für die Gewinnermittlung durch Überschußrechnung nicht festgestellt werden kann, muß der Gewinn nach § 4 Abs. 1 EStG ermittelt werden (BFH-Urteil vom 30. September 1980 VIII R 201/78, BFHE 132, 228, BStBl II 1981, 301; vgl. auch Urteil vom 2. März 1982 VIII R 225/80, BFHE 136, 28, BStBl II 1984, 504, unter I.1. d).
• BFH, 25.02.1986 - VIII R 134/80

  Rückstellung für die Verpflichtung zur Abrechnung von Bauleistungen in Höhe der …

  Auszug aus BFH, 11.12.1987 - III R 204/84

  Das zum 31. Dezember 1973 jedoch unvollendete, nicht abgerechnete Bauvorhaben ist aber in der Bilanz mit den ab 5. Oktober 1973 angefallenen Herstellungskosten der teilfertigen Arbeiten anzusetzen (BFH-Urteile vom 28. November 1974 V R 36/74, BFHE 115, 71, BStBl II 1975, 398; vom 25. Februar 1986 VIII R 134/80, BFHE 147, 8, BStBl II 1986, 788).
• BFH, 23.10.1987 - III R 275/83

  Gewerblicher Grundstückshandel bei engem zeitlichen Zusammenhang zwischen …

  Auszug aus BFH, 11.12.1987 - III R 204/84

  Dies entspricht ständiger Rechtsprechung des BFH (vgl. z. B. Urteil vom 3. Juni 1987 III R 209/83, BFHE 150, 418, m.w.N.; Urteil vom 23. Oktober 1987 III R 275/83, BFHE 151, 399, BStBl II 1988, 293).
• BFH, 19.07.1983 - VIII R 160/79

  Zur Bildung von Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften …

  Auszug aus BFH, 11.12.1987 - III R 204/84

  Eine Ausnahme gilt zwar, wenn es sich um wirtschaftlich als Einheit zu betrachtende Verträge handelt und sich insgesamt kein Verlust ergibt (vgl. BFH-Urteil vom 19. Juli 1983 VIII R 160/79, BFHE 139, 244, BStBl II 1984, 56).
• BFH, 13.12.1979 - IV R 69/74

  Freiberufliche Praxis - Veräußerungsgewinn - Teilleistung - Personengesellschaft …

  Auszug aus BFH, 11.12.1987 - III R 204/84

  Das schwebende Geschäft ist jedoch teilweise beendigt und insoweit bilanzsteuerrechtlich zu berücksichtigen, als es sich um selbständig abrechenbare und vergütungsfähige Teillieferungen und -leistungen handelt (BFH-Urteile vom 28. Januar 1960 VI 226/58 S, BFHE 71, 111, BStBl III 1960, 291; vom 13. Dezember 1979 IV R 69/74, BFHE 129, 380, BStBl II 1980, 239; vom 3. Oktober 1984 I R 116/81, BFHE 142, 381, BStBl II 1985, 131;… vgl. auch Urteil vom 13. November 1985 VIII R 391/83, BFH/NV 1986, 531), d. h., wenn der Schuldner zu Teillieferungen berechtigt ist und das Geleistete selbständig abnehmbar und vergütungsfähig ist.
• BFH, 14.12.1982 - VIII R 53/81

  Gewinnverwirklichung bei Tausch mit verzögerter Gegenleistung; Berichtigung …

  Auszug aus BFH, 11.12.1987 - III R 204/84

  Im Streitfall ist aber unabhängig von der Erfüllung des Kaufvertrags durch die Käufer der Verlust zum 31. Dezember 1973 schon dadurch realisiert, daß der Kläger im Grundstückskaufvertrag, auf den das FG in ordnungsgemäßer Form Bezug genommen hat, die Nutzungen und Lasten auf die Käufer übertragen und gleichzeitig die Auflassung erklärt, somit das wirtschaftliche Eigentum verschafft hat (vgl. BFH-Urteile vom 29. November 1973 IV R 181/71, BFHE 111, 89, BStBl II 1974, 202; vom 5. Mai 1976 I R 121/74, BFHE 119, 59, BStBl II 1976, 541; vom 14. Dezember 1982 VIII R 53/81, BFHE 137, 339, BStBl II 1983, 303).
• BFH, 29.11.1973 - IV R 181/71

  Gewinnverwirklichung aus wegen Formmangels nichtigem Grundstückskaufvertrag

  Auszug aus BFH, 11.12.1987 - III R 204/84

  Im Streitfall ist aber unabhängig von der Erfüllung des Kaufvertrags durch die Käufer der Verlust zum 31. Dezember 1973 schon dadurch realisiert, daß der Kläger im Grundstückskaufvertrag, auf den das FG in ordnungsgemäßer Form Bezug genommen hat, die Nutzungen und Lasten auf die Käufer übertragen und gleichzeitig die Auflassung erklärt, somit das wirtschaftliche Eigentum verschafft hat (vgl. BFH-Urteile vom 29. November 1973 IV R 181/71, BFHE 111, 89, BStBl II 1974, 202; vom 5. Mai 1976 I R 121/74, BFHE 119, 59, BStBl II 1976, 541; vom 14. Dezember 1982 VIII R 53/81, BFHE 137, 339, BStBl II 1983, 303).
• BFH, 03.06.1987 - III R 209/83

  Abgrenzung privater Vermögensverwaltung vom gewerblichen Grundstückshandel; keine …
• BFH, 03.10.1984 - I R 116/81

  Zur Abgrenzung der Betriebsaufgabe mit anschließender Neueröffnung von der …
• BFH, 30.09.1980 - VIII R 201/78

  Zum Wahlrecht zwischen der Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 1 und § 4 Abs. 3 EstG
• BFH, 28.01.1960 - IV 226/58 S

  Personeller Anwendungsbereich der Vorschriften über die Ermittlung der …
• BFH, 15.01.1986 - II R 141/83

  Treu und Glauben - Handeln des Finanzamtes - Handeln entgegen Erlaß des …
• BFH, 13.11.1985 - VIII R 391/83

  Steuerrechtliche Wirkung der Umgestaltung einer KG zu einer GmbH & Co. KG - …
• BFH, 28.11.1974 - V R 36/74

  Halbfertige Bauten - Entlastungsfähigkeit - Vorratsvermögen - Bauunternehmer - …
• BFH, 18.09.1985 - II B 7/85

  Voraussetzungen für das Voliegen eines rechtlich einheitlichen auf den Erwerb …
• BFH, 20.12.1983 - VIII R 127/80

• BFH, 19.03.2009 - IV R 57/07

  Recht zur Wahl der Einnahmen-Überschussrechnung als vereinfachte Gewinnermittlung …

  Derjenige, der keinen Gewinn ermitteln will, hat nach ständiger Rechtsprechung des BFH aber auch (durch schlüssiges Verhalten) keine Wahl zwischen den Gewinnermittlungsarten getroffen (BFH-Urteile in BFHE 132, 228, BStBl II 1981, 301; in BFHE 156, 443, 445, BStBl II 1989, 714, 715;… in BFH/NV 1986, 158; vom 11. Dezember 1987 III R 204/84, BFH/NV 1988, 296;… vom 20. Mai 1988 III R 217/84, BFH/NV 1990, 17, 18;… in BFH/NV 1993, 346, 348;… vom 1. Oktober 1996 VIII R 40/94, BFH/NV 1997, 403, und in BFH/NV 1999, 1195).
• BFH, 01.10.1996 - VIII R 40/94

  Gewinnermittlung bei gewerblichem Grundstückshandel

  Die Ausübung des Wahlrechts setzt voraus, daß sich der Steuerpflichtige bewußt ist, nicht nur überhaupt steuerpflichtige Einkünfte, sondern gewerbliche Einkünfte zu erzielen, die zu den sog. Gewinneinkünften gehören (vgl. § 2 Abs. 2 Nr. 1 EStG;… BFH- Urteile vom 11. August 1992 VII R 90/91, BFH/NV 1993, 346, 348;… vom 20. Mai 1988 III R 217/84, BFH/NV 1990, 17, 18; vom 8. März 1989 X R 9/86, BFHE 156, 443, BStBl II 1989, 714, 715 [BFH 08.03.1989 - X R 9/86]; vom 11. Dezember 1987 III R 204/84, BFH/NV 1988, 296;… vom 29. August 1985 IV R 111/83, BFH/NV 1986, 158, 159; vom 30. September 1980 VIII R 201/78, BFHE 132, 228, BStBl II 1981, 301, 302 [BFH 30.09.1980 - VIII R 201/78] -- betreffend gewerblichen Grundstückshandel und ausdrücklich für den Fall Bestreitens, gewerblich tätig geworden zu sein;… in -- nicht entscheidungserheblicher Weise -- offengelassen im BFH-Urteil vom 21. August 1994 X R 110/90, BFH/NV 1995, 390, 391 es war unstreitig, daß der Steuerpflichtige überhaupt gewerbliche Einkünfte erzielt hatte --; FG Münster EFG 1996, 423, 424, rechtskräftig; Urteil des Niedersächsischen FG vom 20. April 1988 VII 505/84, EFG 1988, 578, 580; FG Rheinland-Pfalz vom 2. Juli 1987 3 K 113/86, EFG 1987, 607, rechtskräftig;… zustimmend im Schrifttum Littmann/Bitz/Hellwig, Einkommensteuergesetz, 15. Aufl., §§ 4, 5 Rz. 44;… Weber- Grellet in Kirchhof/Söhn, Einkommensteuergesetz, § 4 Rz. D 31 und 33).

  Läßt sich dementsprechend eine von der Klägerin getroffene Wahl für die Gewinn ermittlung durch Einnahme-Überschuß- Rechnung nicht feststellen, so muß der Gewinn nach § 4 Abs. 1 EStG ermittelt werden (…BFH in BFH/NV 1995, 587, 588; in BFHE 156, 443, BStBl II 1989, 714, 715; in BFH/NV 1988, 296; in BFHE 132, 228, BStBl II 1981, 301, 303; vom 2. März 1982 VIII R 225/80, BFHE 136, 28, BStBl II 1984, 504 [BFH 02.03.1982 - VIII R 225/80]).

• BFH, 09.02.1999 - VIII R 49/97

  Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG; Wahlrecht

  c) Aus diesen Grundsätzen, an denen festzuhalten ist, hat der erkennende Senat bereits in seinem Urteil in BFHE 132, 228, BStBl II 1981, 301 abgeleitet, daß die maßgebliche Wahlentscheidung des Steuerpflichtigen denknotwendig das Bewußtsein zur Einkunftserzielung voraussetze; wer keinen Gewinn ermitteln wolle, habe auch keine Wahl zwischen den Gewinnermittlungsarten getroffen (ebenso BFH-Entscheidungen vom 11. Dezember 1987 III R 204/84, BFH/NV 1988, 296;… vom 11. August 1992 VII R 90/91, BFH/NV 1993, 346).

 
• BFH, 12.10.1994 - X R 192/93

  Wahlrecht zwischen Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich und durch …

  Kann eine vom Steuerpflichtigen getroffene Wahl für die Gewinnermittlung durch Überschußrechnung nicht festgestellt werden, muß der Gewinn nach § 4 Abs. 1 EStG ermittelt werden (BFH-Urteile vom 30. September 1980 VIII R 201/78, BFHE 132, 228, BStBl II 1981, 301; vom 2. März 1982 VIII R 225/80, BFHE 136, 28, BStBl II 1984, 504, unter I. 1. d; vom 11. Dezember 1987 III R 204/84, BFH/NV 1988, 296).
• FG Berlin, 19.03.1997 - VI 40/92
  Der Bundesfinanzhof setzt für die Annahme, daß das Wahlrecht ausgeübt wurde, voraus, daß sich der Steuerpflichtige bewußt ist, nicht nur überhaupt steuerpflichtige Einkünfte zu erzielen (…vgl. BFH-Urteile vom 11. August 1992 VII R 90/91 , BFH/NV 1993, 346, 348;… vom 20. Mai 1988 III R 217/84 , BFH/NV 1990, 17, 18; vom 8. März 1989 X R 9/86 , BStBl II 1989, 714, 715; vom 11. Dezember 1987 III R 204/84 , BFH/NV 1988, 296;… vom 29. August 1985 IV R 111/83 , BFH/NV 1986, 158, 159; vom 30. September 1980 VIII R 201/78 , BStBl II 1981, 301, 302), sondern gewerbliche Einkünfte, die zu den sogenannten Gewinneinkünften nach § 2 Abs. 2 Nr. 1 EStG gehören.

  Der Gewinn müsse daher der Systematik des § 4 EStG folgend nach § 4 Abs. 1 EStG durch Betriebsvermögensvergleich ermittelt werden (…vgl. auch BFH-Urteile in BFH/NV 1995, 587; BStBl II 1989, 714, 715; BFH/NV 1988, 296; BStBl II 1981, 301).

• BFH, 22.04.1998 - IV B 19/98

  Gewerblicher Grundstückshandel bei Mietwohngrundstücken

  Angesichts der bereits in rechtlicher Hinsicht bestehenden Zweifel ist nicht mehr darauf einzugehen, ob das FA den in den angefochtenen Bescheiden zugrunde gelegten Gewinn zutreffend ermittelt hat, insbesondere ob die Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG erfolgen konnte (vgl. dazu BFH-Urteile vom 11. Dezember 1987 III R 204/84, BFH/NV 1988, 296, …und vom 1. Oktober 1996 VIII R 40/94, BFH/NV 1997, 403).
• BFH, 21.07.2009 - X R 28/06

  Wahlrecht nach § 4 Abs. 3 EStG und Gewinnschätzung

  Erforderlich ist jedoch, dass die entsprechenden Aufzeichnungen in dem Bewusstsein erstellt werden, einen Gewinn aus einer gewerblichen Tätigkeit zu ermitteln (vgl. BFH-Urteile vom 11. Dezember 1987 III R 204/84, BFH/NV 1988, 296;… vom 20. Mai 1988 III R 217/84, BFH/NV 1990, 17, 18; vom 8. März 1989 X R 9/86, BFHE 156, 443, 445, BStBl II 1989, 714, 715).
• FG Köln, 18.08.2006 - 14 K 2344/05

  Bestehen eines Wahlrechtes zwischen der Gewinnermittlung durch …

  Denn wer keinen Gewinn ermitteln will, hat keine Wahl zwischen den verschiedenen Gewinnermittlungsarten getroffen (vgl. BFH-Entscheidungen vom 30.09.1980 VIII R 201/78, BStBl II 1981, 301; vom 11.12.1987 III R 204/84, BFH/NV 1988, 296;… vom 11.08.1992 VII R 90/91, BFH/NV 1993, 346;… vom 01.10.1996 VIII R 40/94, BFH/NV 1997, 403;… vom 09.02.1999 VIII R 49/97, BFH/NV 1999, 1195;… vom 14.10.2003 X B 90/03, BFH/NV 2004, 220).
• FG Köln, 09.12.2004 - 10 K 8848/99

  Zur Abgrenzung von wissenschaftlicher und gewerblicher Tätigkeit eines …

  b) Danach scheidet eine Ermittlung des Gewinns nach den Grundsätzen der Einnahme-Überschussrechnung grundsätzlich aus, wenn der Steuerpflichtige sich nicht - zumindest durch schlüssiges Verhalten - für diese Art der Gewinnermittlung entschieden hat; in diesem Fall muss der Gewinn nach § 4 Abs. 1 EStG (Vermögensvergleich) ermittelt werden (BFH-Urteile vom 1. Oktober 1996 VIII R 40/94, BFH/NV 1997, 403, vom 11. Dezember 1987 III R 204/84, BFH/NV 1988, 296, vom 9. Februar 1999 VIII R 49/97, BFH/NV 1999, 1195).
• FG Köln, 27.04.2006 - 10 K 6416/02

  Gewinnermittlung bei einem Generalübernehmer

  Wer keinen Gewinn ermitteln will, hat keine Wahl zwischen den Gewinnermittlungsarten getroffen (BFH-Urteile vom 1. Oktober 1996 VIII R 40/94, BFH/NV 1997, 403, vom 11. August 1992 VII R 90/91, BFH/NV 1993, 346, vom 8. März 1989 X R 9/86, BFHE 156, 443, BStBl II 1989, 714, vom 11. Dezember 1987 III R 204/84, BFH/NV 1988, 296, vom 20. Mai 1988 III R 217/84, BFH/NV 1990, 17;… a.A. noch BFH-Urteil vom 29. August 1985 IV R 111/83, BFH/NV 1986, 158, 159 und Kanzler in Hermann/Heuer/Raupach, EStG/KStG, Vor §§ 4-7 EStG, Rz 13).
• FG Baden-Württemberg, 08.11.1995 - 2 K 224/91

  Verkauf eines Grundstücks als gewerbliches Unternehmen; Abgrenzung von …
• FG München, 25.05.2011 - 13 K 1631/08

  Schätzung von Gewinnen aus einem Bordellbetrieb bei fehlender Buchführung - …
• FG Sachsen, 16.07.2003 - 7 K 1147/96

  Gewerblicher Grundstückshandel bei Veräußerung eines Grundstücks vor seiner …
• BFH, 20.05.1988 - III R 217/84

  Anforderungen an die Grundsätze des Vermögensvergleichs - Überschuss der …
• FG Münster, 05.02.1998 - 11 V 7243/97

  FG-Rechtsprechung zum gewerblichen Grundstückshandel